竣工决算审计93项常见问题，附官方定性依据

01

前期立项与可研阶段

第 1–10 项 · 共 10 项

可行性研究报告编制费用超支，未按预算控制

查找将可研服务合同金额及支付总额与立项批复预算对比，超支的核对有无预算调整审批或补充协议。

依据项目立项批复文件；发改价格〔2015〕299 号（专业服务价格实行市场调节价，以批复预算和合同为核心）；单位预算管理与合同管理制度。

立项审批流程缺失，未经相关部门批准

查找核对审批链条，检查项目是否按章程和投资管理办法规定的权限取得决策机构书面批准。

依据单位章程与投资管理办法；《政府投资条例》（国务院令第 712 号）审批程序规定。

投资估算中二类费用计算错误，未考虑通货膨胀因素

查找审阅估算编制说明与明细表，核对价差预备费计取情况，建设周期长的项目未计取属估算不完整。

依据《建设项目投资估算编审规程》（CECA/GC 1-2015，明确要求考虑建设期价格波动）；财建〔2016〕504 号成本构成。

项目建议书编制费用未通过招标，直接委托产生额外成本

查找按合同金额对照制度判断采购方式，直接委托的核对理由是否充分、审批是否完整，价格比对市场询价。

依据单位采购管理与招标投标管理制度；《必须招标的工程项目规定》（国家发展改革委令第 16 号）、发改法规规〔2018〕843 号；《招标投标法》。

环境影响评价费用支付依据不足，缺少合规审批文件

查找核对环评费支付凭证后是否附生态环境主管部门批复，批复日期与支付日期先后关系。

依据环评服务合同付款条款；《环境影响评价法》《建设项目环境保护管理条例》（国务院令第 682 号）；发改价格〔2015〕299 号。

建设单位管理费提前计提，未按实际进度分摊

查找核对管理费归集与摊销记录，与项目里程碑进度、投资完成比例对比，进度滞后而大量计提的属提前计提。

依据财建〔2016〕504 号第六条（总额控制、分年度据实列支）；财建〔2016〕503 号成本核算要求；单位基建财务管理制度。

项目前期咨询费用发票缺失，无法核实真实性

查找逐笔核对付款凭证后是否附合规增值税发票或财政票据，仅收据、银行回单的无法证明业务真实合规。

依据《发票管理办法》；国家税务总局公告 2018 年第 28 号；单位费用报销与资金支付制度。

立项阶段资金支付未按合同约定比例执行

查找审阅合同付款条款的节点与比例，实际支付逐笔比对，不符且无正当变更理由的属违约支付。

依据《民法典》第五百七十七条；合同付款条款；单位合同管理与资金支付审批制度。

可行性研究未通过评审，但费用已全额支付

查找比对付款凭证日期与评审意见出具日期，未取得通过结论前付清款项的属支付依据不足。

依据可研服务合同付款条件（评审通过为付款前提）；单位项目评审与资金支付制度；《政府投资条例》第九条。

二类费用预算未纳入总体投资计划，导致后续超支

查找审阅总概算明细构成，核对管理费、勘察设计费、监理费等是否完整列入，遗漏后实际发生超支的属计划编制疏漏。

依据《政府投资条例》第十二条；财建〔2016〕504 号成本构成。

02

勘察设计阶段

第 11–25 项 · 共 15 项

设计费计算方式与合同不符，未按建筑面积或复杂程度调整

查找按合同计费条款重新复核应付设计费，如约定按竣工面积结算却仍按初步面积支付的。

依据《民法典》第五百七十七条及合同计费条款；发改价格〔2015〕299 号；单位合同与资金支付制度。

设计变更频繁，但变更费用未经过审批流程

查找追踪每项变更的完整流程，核对变更费用有无审核批准文件，支付记录与审批记录比对。

依据设计合同变更条款；单位设计变更与签证管理制度；《建设工程勘察设计管理条例》第二十八条。

勘察费用支付超出合同上限，缺少变更协议

查找累计支付总额与合同价对比，超付的核对有无补充协议约定工程量、单价与总价。

依据《民法典》第五百四十三条；勘察合同价款与调整条款；单位合同管理办法；发改价格〔2015〕299 号。

设计单位资质不符合要求，导致费用无效

查找核对资质证书等级与招标文件要求，通过全国建筑市场监管公共服务平台查询资质真伪及有效期。

依据《建设工程勘察设计管理条例》第八条；《建筑法》第十三条；招标文件与合同资质条款。

设计费支付时间早于设计成果交付，违反合同条款

查找比对每笔支付日期与成果交付签收日期，支付早于签收的属提前支付。

依据合同付款节点条款；单位资金支付审批制度；《民法典》第五百二十六条（先履行抗辩权）。

初步设计费用未按阶段支付，一次性支付造成资金占用

查找核对合同分阶段付款比例与实际支付，阶段未到支付比例已大幅超出的属未按阶段支付。

依据合同分阶段付款计划；单位资金支付与合同管理制度；财建〔2016〕504 号成本核算原则。

施工图设计费用中包含未批准项，如效果图费用

查找核对费用明细中有无合同范围外的项目，超范围项目有无书面委托或批准文件。

依据设计合同服务范围条款；单位额外委托管理办法；发改价格〔2015〕299 号（超范围收费需新增协议）。

设计咨询费用未取得正规发票，使用白条入账

查找核对付款凭证后所附票据，收据、白条或自制结算单属不合规入账。

依据《发票管理办法》；国家税务总局公告 2018 年第 28 号；单位费用报销管理制度。

设计阶段管理费未按实际工时核算，存在虚报

查找核对该阶段费用归集的分摊基础，工时记录缺失、混乱或无法与费用勾稽的属核算不实。

依据财建〔2016〕504 号第六条（据实列支）；财会〔2013〕17 号受益原则；单位基建财务与工时管理制度。

设计合同未明确二类费用分摊方式，导致争议

查找审阅费用条款与服务范围条款，驻场服务费、模型制作费、超次数差旅费等归属未约定或写明另行协商的属条款漏洞。

依据《民法典》第四百七十条、第五百一十条；单位合同管理办法；《建设工程设计合同（示范文本）》。

设计文件归档不全，影响后续审计追溯

查找将合同约定的交付成果清单与档案归集记录逐项比对，过程版本、计算书、专家评审意见等关键文件缺失的登记补交。

依据《建设项目档案管理规范》（DA/T 28-2018）；设计合同交付条款；单位档案管理制度。

设计费税率应用错误，导致多付税款

查找核对设计单位纳税人身份与开票税率，税率政策调整后核对有无补充协议明确适用税率。

依据财税〔2016〕36 号及后续税率调整文件；合同价款与税率条款；《增值税暂行条例》及其实施细则。

设计单位未按合同提供后续服务，但费用已支付

查找核对施工阶段设计交底、图纸会审、现场服务记录，地基验槽、重要隐蔽工程验收缺设计单位签字而费用付清的属违约。

依据《民法典》第五百七十七条；合同后续服务条款；《建设工程勘察设计管理条例》第三十条。

勘察报告未通过验收，但勘察费用已结算

查找比对结算支付日期与勘察报告评审意见日期，意见指出重大缺陷或需复审而费用已结清的属依据不足。

依据勘察合同付款条件；单位成果评审与资金支付制度；《建设工程勘察设计管理条例》第二十六条。

设计阶段二类费用未进行内部审计，缺乏监督

查找核对内部审计制度有无过程审计安排，设计阶段费用有无专项审计或检查报告。

依据审计署《关于内部审计工作的规定》（审计署令第 11 号）第三条、第十二条第（四）项（固定资产投资项目审计）；单位内部审计制度与内控手册。

03

招标阶段

第 26–40 项 · 共 15 项

招标代理费计算错误，未按中标金额比例收取

查找按合同约定的计费方式与中标通知书金额重新计算代理费，与实际支付比对。

依据代理合同收费条款；发改价格〔2015〕299 号；单位合同与费用支付制度。

招标文件编制费用超支，未通过预算审批

查找合同金额及支付总额与预算对比，超支的核对有无履行预算追加审批程序。

依据立项或预算批复文件；单位全面预算管理制度；《政府投资条例》概算控制要求。

投标保证金管理不规范，未及时退还产生额外费用

查找核对保证金台账，未中标人保证金是否在书面合同签订后 5 日内连同利息退还，中标人保证金是否及时退还或转作履约保证金。

依据《招标投标法实施条例》第五十七条；招标文件保证金条款；单位保证金管理办法。

招标过程中咨询费用未公开招标，直接指定供应商

查找按合同金额对照制度判断采购方式，达到标准却直接委托的核对理由真实性与审批完整性。

依据单位采购与招标投标管理制度；国家发展改革委令第 16 号；《招标投标法》。

招标代理合同未明确费用支付节点，导致提前支付

查找审阅合同是否将付款与文件编制、开评标结束、发出中标通知书、提交档案等节点挂钩，服务完成前大额付款的属高风险提前支付。

依据《民法典》第四百七十条；单位合同管理与资金支付审批制度。

招标评标费用包含无关人员餐费，违反单位规定

查找餐费报销的就餐人员、时间、事由与评标专家签到表、项目组正式名单交叉核对。

依据单位费用报销与业务招待费管理办法；财建〔2016〕504 号成本真实合理归集要求；《企业所得税法》无关支出不得扣除。

招标公告发布费用未取得发票，以收据入账

查找核对支付凭证后所附票据是否为合规增值税发票。

依据《发票管理办法》；国家税务总局公告 2018 年第 28 号；单位费用报销管理制度。

招标阶段管理费未按项目进度计提，一次性列支

查找核对该科目明细账，启动初期一次性计入预估全部费用、未按实际发生据实列支的违反权责发生制。

依据财建〔2016〕504 号第六条；《企业会计准则——基本准则》第九条；单位基建财务与成本核算办法。

招标代理机构资质不符，但费用已支付

查找核对代理机构的营业场所、资金与专业力量是否满足招标文件和合同约定条件。

依据《招标投标法》第十三条（营业场所与资金、编制招标文件和组织评标的专业力量）；《招标投标法实施条例》第十二条（专业人员配备）；招标文件与合同资格条款。

招标文件售款未上缴财务，私自挪用

查找按发售数量与单价算出应收总额，与财务入账核对，款项长期滞留业务部门的核对缴存记录。

依据《现金管理暂行条例》；单位财务、资金与收入管理制度；关于严禁设立“小金库”的相关规定。

招标过程中二类费用未做成本效益分析

查找核对大额或特殊费用支出决策前有无论证材料和书面报告。

依据《企业内部控制应用指引第 11 号——工程项目》；单位“三重一大”决策与投资管理办法；财建〔2016〕504 号节约投资原则。

招标合同签订后未备案，影响费用合法性

查找已签合同与合同管理台账核对，并核对行业主管部门的备案要求。

依据单位合同管理办法；《政府采购法》第四十七条（政府采购合同备案）；国资监管合同备案要求。

招标代理费支付依据不足，缺少中标通知书

查找核对支付凭证后是否附中标通知书，缺失的属费用计算依据不完整。

依据代理合同计费条款；单位资金支付与档案管理制度；《招标投标法》第四十五条。

招标阶段其他费用（如公证费）未纳入预算

查找核对总概算明细有无涵盖公证费、交易场所费等杂项，预算无此科目而实际报销的属预算漏项。

依据《政府投资条例》第十二条；财建〔2016〕504 号第三条；单位全面预算管理制度。

招标流程未按国家规定执行，导致费用无效

查找复核招标方式选择、文件发出时限、评标委员会组建、中标候选人公示等环节的法定要求。

依据《招标投标法》及其实施条例；国家发展改革委令第 16 号；《民法典》第一百五十七条。

04

施工与监理阶段

第 41–59 项 · 共 19 项

监理费支付进度与工程进度不匹配，存在超前支付

查找逐笔比对支付金额与工程进度报告、合同付款节点，支付比例远超实际完成比例的属超前支付。

依据《民法典》第五百七十七条及监理合同支付条款；《建设工程监理规范》（GB/T 50319-2013）；单位资金支付审批制度。

工程管理费核算错误，未按实际支出调整

查找核对管理费归集与分摊，非本项目支出计入、按固定比例分摊导致成本失真的逐项调整。

依据财建〔2016〕504 号第六条；《企业会计准则——基本准则》第九条、第十二条；单位基建财务与成本核算办法。

临时设施费用超支，未经过变更审批

查找实际建设成本与合同价或预算对比，超支的核对有无经批准的变更签证或补充协议。

依据施工合同临时设施条款；单位工程变更与签证管理办法；GB/T 50500-2024 暂列金额与变更计价规定。

工程保险费未按合同约定险种购买，多付保费

查找保单险种、保额、费率与合同约定逐一比对，明显超出行业水平且无解释的核对公允性。

依据《民法典》第五百七十七条及合同保险条款；发改价格〔2015〕299 号；单位合同与费用支出审批制度。

施工阶段咨询费用（如技术咨询）未取得合规票据

查找核对付款凭证后所附票据是否为增值税发票或财政票据。

依据《发票管理办法》；国家税务总局公告 2018 年第 28 号第四条、第五条；单位费用报销管理制度。

监理单位变更未签订补充协议，但费用已调整

查找核对更换总监、延长服务期、增加工作范围后有无书面补充协议，仅会议纪要或口头同意而支付金额已变的属程序不合规。

依据《民法典》第五百四十三条；原监理合同变更条款；单位合同管理办法；《招标投标法》第四十六条（不得订立背离合同实质性内容的其他协议）。

管理费中包含个人消费，如餐饮娱乐费用

查找审查计入管理费的餐饮娱乐发票，核对消费清单、事由说明与参与人员。

依据财建〔2016〕504 号第六条（开支范围）；《企业所得税法》及实施条例；单位费用报销与业务招待费管理办法。

施工安全评价费用支付后未取得报告

查找核对付款凭证后是否附安全评价机构出具的正式评价报告。

依据《安全生产法》（2021 年修正）第三十二条；合同付款条件与成果交付条款；单位资金支付审批制度。

二类费用分摊基础不合理，导致某些成本虚高

查找审查各项费用分摊方法与费用驱动因素是否匹配，如管理费简单按投资额分摊给各单体、未考虑管理复杂程度。

依据财会〔2013〕17 号第十三条（受益原则）；财建〔2016〕504 号成本归集要求；单位成本核算办法。

施工阶段资金支付未按合同约定比例，影响现金流

查找逐笔比对进度款支付比例与合同约定，核对预付款、尾款、质保金节点执行情况。

依据《民法典》第五百七十七条及施工合同支付条款；《保障中小企业款项支付条例》（现行修订版，并衔接国办发〔2026〕24 号付款口径）；单位资金支付与现金流管理制度。

工程变更导致二类费用增加，但未经过评估

查找追踪变更流程，核对新增监理工作、设计修改、额外检测等费用有无测算与审批。

依据单位工程变更管理办法；《政府投资条例》第二十三条；GB/T 50500-2024 变更价款调整规定。

监理费税率错误，多抵扣进项税

查找核对监理单位纳税人身份与开票税率，一般纳税人与小规模纳税人分别对照适用税率。

依据财税〔2016〕36 号及后续文件；合同价款与税率条款；《增值税暂行条例》及其实施细则。

临时设施拆除费用未预算，造成额外支出

查找核对概算临时设施费是否包含拆除、清运及场地恢复费用，预算未含而实际发生的属漏项。

依据财建〔2016〕504 号第三条；批复概算文件；单位全面预算管理制度。

施工阶段其他费用（如检测费）未通过招标

查找按金额对照制度判断采购方式，达到标准却直接委托的核对理由与审批。

依据单位采购与招标投标管理制度；国家发展改革委令第 16 号；《招标投标法》。

管理费报销凭证不全，缺少审批签字

查找抽查报销单附件完整性与经办人、证明人、部门负责人、财务审核签字链。

依据《会计基础工作规范》（财会字〔1996〕19 号）第四十八条；《会计法》第十四条；单位费用报销制度与内控手册。

工程保险费索赔未及时处理，导致损失

查找核对出险后是否在合同及法定时效内提交完整索赔资料，逾期或证据灭失致拒赔的确认损失。

依据《保险法》第二十六条（二年索赔时效）；保险合同索赔条款；单位风险与保险管理制度。

施工阶段二类费用未按月核算，累积问题

查找核对该科目记账频率，竣工决算前一次性大量补记的属核算不及时。

依据《企业会计准则——基本准则》第九条、第十二条；财建〔2016〕504 号核算要求；单位基建财务与成本核算办法。

咨询合同未明确费用上限，导致超支

查找审阅价款条款，仅约定人月单价而无封顶总价的，核对服务延长与人员增加引起的费用变化。

依据《民法典》第四百七十条；单位合同管理办法；发改价格〔2015〕299 号。

施工阶段费用支付未与工程质量挂钩

查找核对进度款支付有无对应部位的质量验收合格证明，未通过验收先付款的对照合同关联条款。

依据施工合同质量与支付条款；《建设工程质量管理条例》（国务院令第 714 号修订）第五条；单位工程款支付审批制度。

05

竣工决算编制与审核阶段

第 60–93 项 · 共 34 项

二类费用发票抬头错误，无法抵扣税款

查找核对发票购买方名称、纳税人识别号、开户行等信息与付款方税务登记信息一致。

依据《发票管理办法》（国务院令第 764 号）第二十一条；国家税务总局公告 2018 年第 28 号第十二条；单位费用报销制度。

联合试运转费用超预算，未经过批准

查找累计试运转水电、燃料、材料、人工支出与概算对比，超支的核对预算调整审批文件。

依据财建〔2016〕504 号第九条；批复概算文件；单位全面预算管理制度。

竣工验收费用的支付未按验收结果执行

查找核对验收费支付是否在竣工验收报告出具通过结论之后。

依据服务合同付款条款；《建设工程质量管理条例》第十六条；单位资金支付审批制度。

竣工决算编制费用未通过竞争性谈判，直接委托

查找按金额对照制度判断采购方式，直接委托的核对理由与审批流程。

依据单位采购与招标投标管理制度；国家发展改革委令第 16 号；《政府采购法》及实施条例非招标采购规定。

试运转阶段管理费未按实际发生核算

查找核对该阶段人员费用是否按实际投入人员与工时分摊，支出有无对应期间的业务凭证。

依据财建〔2016〕504 号第六条；《企业会计准则——基本准则》第九条、第十二条；单位基建财务与成本核算办法。

竣工档案整理费用支付依据不足，缺少验收记录

查找核对尾款支付后有无档案专项验收意见或档案移交签收单。

依据档案整理合同付款条款；DA/T 28-2018；单位档案管理与资金支付制度。

二类费用在竣工决算中汇总错误，漏项或重复

查找决算汇总表与待摊投资明细账余额合计核对，明细与合同台账、支付记录逐项比对，已发生未入决算或同一费用重复计算的调整。

依据财建〔2016〕503 号第八条、第十七条第（八）、（十二）项；《基本建设财务规则》（财政部令第 81 号）第三十一条；单位竣工决算编制细则。

竣工阶段咨询费用未取得正规发票

查找核对付款凭证后所附票据是否为合规发票。

依据《发票管理办法》；国家税务总局公告 2018 年第 28 号；单位费用报销管理制度。

试运转材料费用计入二类费用，不符合规定

查找核对计入联合试运转费的材料支出性质，生产运营储备与工器具购置不得计入。

依据财建〔2016〕504 号第九条；《企业会计准则第 4 号——固定资产》第九条；单位基建财务管理制度。

竣工决算审计费用支付早于审计报告出具

查找比对支付日期（尤其尾款）与会计师事务所正式报告出具日期。

依据决算审计服务合同付款条款；单位资金支付审批制度。

验收过程中餐费、交通费计入管理费，科目使用不当

查找核对事由与人员，外部专家接待费应计入业务招待费并受比例限制，内部人员差旅应计入差旅费科目。

依据财建〔2016〕504 号第六条；《企业所得税法实施条例》第四十三条；单位费用报销制度与会计科目使用说明。

竣工阶段二类费用未做差异分析

查找核对决算报告有无管理费、勘察设计费、监理费等费用的概算与决算逐项对比及原因分析。

依据财建〔2016〕503 号第八条第（五）项；《企业内部控制应用指引第 11 号——工程项目》第十九条；单位竣工决算编制细则。

决算报告未包括所有二类费用，导致信息不全

查找账面已归集费用项目与决算报告列示项目逐项核对，专项评价费、专利费等遗漏的补列。

依据财建〔2016〕503 号第八条、第十七条第（十二）项；《基本建设财务规则》（财政部令第 81 号）第三十一条；单位竣工决算编制细则。

竣工费用支付未按合同约定保留质保金

查找核对扣留比例（总预留比例不得高于工程价款结算总额的 3%）、支付条件与缺陷责任期约定（一般为 1 年、最长不超过 2 年），未收到退款保函即付清全部尾款的属违约支付。

依据《建设工程质量保证金管理办法》（建质〔2017〕138 号）第二条、第七条、第十条；合同质保金条款；单位合同与工程款支付审批制度。

试运转失败但相关费用已支付，未按合同处理

查找审查试运转总结报告结论，失败归责于设备供货方或技术服务方的，核对索赔条款执行与费用追回情况。

依据《民法典》第五百七十七条及合同索赔条款；财建〔2016〕504 号成本真实合理原则；单位合同管理办法。

竣工阶段其他费用（如清理费）未预算

查找核对概算其他费用明细有无场地准备及清理科目，预算未含而实际发生的属漏项。

依据财建〔2016〕504 号第三条；批复概算文件；单位全面预算管理制度。

二类费用决算总额超投资估算，未说明原因

查找决算总额与立项批复估算对比，超支的核对说明书有无政策调整、价格上涨、范围变更等原因分析。

依据《政府投资条例》第二十一条、第二十三条；财建〔2016〕503 号第八条第（五）项；单位投资管理办法。

决算中管理费分摊方法不当，导致成本扭曲

查找审查分摊基础与费用驱动因素的匹配性，如办公楼与仓库简单按投资额分摊、未考虑管理投入差异。

依据财会〔2013〕17 号第十三条；财建〔2016〕504 号成本归集要求；单位成本核算办法。

设计费在决算中未按合同调整，多计或少计

查找按合同调整机制（竣工面积核定、重大设计变更、服务范围增减）重新计算，与决算列示金额比对。

依据《民法典》第五百七十七条及设计合同条款；财建〔2016〕503 号第十七条第（十二）项；单位竣工决算编制细则。

监理费决算数据与支付记录不一致

查找决算列示金额、明细账科目余额、支付凭证累计金额三方勾稽。

依据财建〔2016〕503 号第五条、第十七条第（八）项；《会计法》第十七条；单位财务报告管理办法。

招标代理费在决算中未按实际服务时间核算

查找合同费用与服务时间挂钩的，按实际招标周期重新核算并与决算比对，仍按固定费率包干计列的核对依据。

依据代理合同计费条款；《企业会计准则——基本准则》第十二条；单位成本核算办法。

二类费用发票认证不全，影响税务审计

查找核对待抵扣增值税专用发票的开具日期与认证、用途确认状态。2017 年 1 月 1 日及以后开具的专票已取消认证抵扣期限，重点转为核对未认证、未用途确认的存量发票与应抵未抵项目。

依据国家税务总局公告 2019 年第 45 号（取消认证抵扣期限）；国家税务总局公告 2020 年第 1 号；《发票管理办法》及实施细则；单位税务管理办法。

决算报告未经过内部审核，直接上报

查找核对工程、技术、财务、法务等部门及管理层的书面审核意见与签字确认记录。

依据财建〔2016〕503 号第十三条；《企业内部控制应用指引第 11 号——工程项目》第十九条；单位竣工决算管理办法。

二类费用支付凭证缺失，无法验证真实性

查找抽查记账凭证附件，付款申请单、合同、发票、银行回单的齐备性核对。

依据《会计基础工作规范》（财会字〔1996〕19 号）第四十八条、第五十一条；《会计法》第十四条；单位会计档案与费用报销制度。

决算中其他费用（如专利费）未提供支持文件

查找核对许可合同、权属证明、费用计算说明、支付凭证与发票的完整性。

依据财建〔2016〕503 号第七条、第十条；单位合同管理与无形资产管理制度。

二类费用结转错误，导致年度成本不实

查找核对已发生未支付费用有无按权责发生制计提入当期成本，预付款项是否在受益期间摊销。

依据《企业会计准则——基本准则》第九条；财建〔2016〕504 号核算要求；单位基建财务与成本核算办法。

决算审计中发现问题发票，涉及二类费用

查找金额较大或疑点明显的发票通过全国增值税发票查验平台核对，连号、顶格开具、开票单位与业务实质不符的重点核查。

依据《发票管理办法》（国务院令第 764 号）第二十一条第二款；《税收征收管理法》第二十一条；单位费用报销与相关内控制度。

二类费用未按项目分期核算，混淆不同项目

查找核对明细账辅助核算设置，费用支付凭证与对应项目合同勾稽，A 项目费用计入 B 项目成本的调整。

依据《基本建设财务规则》（财政部令第 81 号）第七条第（二）项（按项目单独核算）；财会〔2013〕17 号第六条；单位基建财务与成本核算办法。

决算中费用分类错误，将一类费用计入二类

查找按 504 号文分类定义逐项核对归类，如设备购置费误计入项目建设管理费或可行性研究费。

依据财建〔2016〕504 号第三条、第六条、第九条；财建〔2016〕503 号；单位竣工决算编制细则。

二类费用支付未遵守单位审批流程

查找抽查支付申请单审批链条，越权审批、缺少环节审批人、仅口头同意无书面记录的逐项登记。

依据单位资金支付审批制度与内控手册；《企业内部控制基本规范》（财会〔2008〕7 号）。

决算数据与财务账务不一致，存在差异

查找决算主表关键数据（建设成本总计、建筑安装工程投资、待摊投资）与总账、明细账期末余额逐一核对。

依据《基本建设财务规则》（财政部令第 81 号）第三十一条；财建〔2016〕503 号第五条、第十七条第（八）项；《会计法》第十七条；单位财务报告与竣工决算编制细则。

二类费用计提准备金不足，影响后续支出

查找核对决算后质量保证金、缺陷责任期维护费用、已发生未结算尾款等确定义务有无足额计提。

依据《企业会计准则——基本准则》第九条、《企业会计准则第 13 号——或有事项》；财建〔2016〕503 号；单位基建财务制度。

决算中未披露二类费用变更情况

查找核对说明书有无重大超概算费用的专项说明，变更原因与审批过程是否披露。

依据财建〔2016〕503 号第八条第（五）项；《企业内部控制应用指引第 11 号——工程项目》第十九条；单位竣工决算编制细则。

二类费用审计调整未经过确认

查找核对建设单位对审计调整事项的书面确认回函，调整数未经确认的补确认程序。

依据决算审计服务合同与审计程序要求；单位竣工决算管理办法。